旅游、饮食服务企业会计制度 　
一、总说明
　　（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
　　（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。
　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
　　（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
　　月份会计报表应于月份终了后 6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。
　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元以下填至“分”。
　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
　　企业对外投资如占被投资企业总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报。
　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要变更时，由财政部修订。
　　（六）本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目
　　（一）会计科目表
　　一、资产类　　　　　　　　　　　　二、负债类
　　101 现金　　　　　　　　　　　　　201 短期借款
　　102 银行存款　　　　　　　　　　　203 应付帐款
　　109 其他货币资金　　　　　　　　　209 其他应付款
　　111 短期投资　　　　　　　　　　　211 应付工资
　　113 应收帐款　　　　　　　　　　　214 应付福利费
　　114 坏帐准备　　　　　　　　　　　221 应交税金
　　119 其他应收款　　　　　　　　　　223 应付利润
　　121 原材料　　　　　　　　　　　　229 其他应交款
　　122 燃料　　　　　　　　　　　　　231 预提费用
　　124 低值易耗品　　　　　　　　　　241 长期借款
　　126 物料用品　　　　　　　　　　　251 应付债券
　　128 库存商品　　　　　　　　　　　261 长期应付款　
　　131 待摊费用　　　　　　　　　　　三、所有者权益类
　　141 长期投资　　　　　　　　　　　301 实收资本
　　151 固定资产　　　　　　　　　　　311 资本公积
　　155 累计折旧　　　　　　　　　　　313 盈余公积
　　156 固定资产清理　　　　　　　　　321 本年利润
　　159 在建工程　　　　　　　　　　　322 利润分配
　　161 无形资产　　　　　　　　　　　四、损益类
　　171 递延资产　　　　　　　　　　　501 营业收入
　　181 待处理财产损溢　　　　　　　　502 营业成本
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　503 营业费用　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　504 营业税金及附加
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　511 管理费用　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　512 财务费用
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　521 投资收益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　531 营业外收入
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　532 营业外支出
附注：
　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：
　　1.在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票
据”科目。
　　2.有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。
　　3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。
　　4.企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。
　　5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。

哈哈 我不是会计专业，所以你这么专业的问题我也回答不了，不过看楼上的回答好像有所收益

一、厅面收银工作程序

餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：

（一）班前准备工作

1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。

2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。

3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。

4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。

5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。

（二）正常操作工作程序

1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。

2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客帐单号码输入电脑内，收银机将自动编制该帐单号，待客人结帐时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结帐。

（三）结帐工作流程

1、餐厅结帐单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。

2、客人要求结帐时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。

3、客人结帐现付的，厅面人员应将两联帐单拿回交收银员总结后，将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。

4、客人结帐是挂帐的，则由厅面人员将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。

5、结帐时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联帐单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联帐单交收银员，收银员可以不给予办理。

6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。

7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。

8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计审核。

9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐；在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。

（四）单、总班结帐

在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结帐。直接点击“单。总班结帐”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。

（五）当日、历史帐目查询

“当日帐目查询”是指未平帐和最近三天的帐目，直接点击“当日帐目查询”按钮，电脑会自动查找出所需帐目。

“历史帐目查询”是指以前产生的帐目，操作方法同上。

（六）发票管理

1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。

2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。

3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。

4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。

（七）作废帐单的管理

收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的帐单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。

（八）现金、支票、信用卡的收款程序

1、现金

1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。

2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。

2、支票

收取支票应检查是否有开户行帐号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。

3、信用卡

1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。

2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同帐单交客人。

3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。

4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。

5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。
 

1.资产类
  （1）现金
  每项现金分人民币和外汇两类。
  核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。
  设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。
  （2）银行存款
  核算酒店存入银行的各种存款。
  “根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。
  采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。
  （3）应收账款
  核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。
  分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。
  设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。
  （4）其他应收款
  核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。
  按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。
  （5）待摊费用
  核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。
  对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。
  每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。
  （6）存货核算
  餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。
  各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。
  （7）其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。
  根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。
  （8）固定资产
  核算所有固定资产的原价。
  所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。
  第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。
  （9）累计折旧
  核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。
  根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。
  （10）开办费（指新建酒店）
  核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。
  （11）其他递延费用
  核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。
  每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。
  按项目根据收效时间按期转入费用。
  2.负债类
  （1）应付账款
   核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。
  对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。
  （2）应付工资
  核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。
  按应付工资的明细账核算。
  （3）应付税金
  核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。
  按税金种类设明细账登记。
  （4）其他应付账及税金核算
  应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。
  按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。
  （5）预提费用
  核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。
  按费用性质设明细账。
  （6）社会劳动保险基金
  核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。
  （7）待还投资
  此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。
  3.资本类
  （1）实收资本
  核算资本总额。
  按投资者户名设明细账。
  （2）归还资本
  本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。
  （3）本年利润
  核算本年内实现的利润（或亏损）总额。
  年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。
  （4）分配利润
  核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金．
  4.损益类
  （1）营业收入
  核算酒店经营范围内的各项业务收入。
  营业收入分为：
  酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、 桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。
  住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。
  商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。
  商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。
  其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。
  （2）营业税金
  根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。
  根据各项营业税分别列账登记。
  （3）营业部门直接成本
  核算营业过程中支付的直接成本支出。
  （4）营业部门直接费用
  核算能够划分各部门发生的各项费用。
  根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。
  各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。
  （5）非营业部门费用薪金及有关费用
  凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。
  其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。
  上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。
  （6）营业外收支
  汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。
  保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。
  售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。
  （7）推销开办费
  核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。
  酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。
  （8）固定资产折旧
  核算固定资产按月提取的折旧费。
  提取的折旧资金通常用于归还投资资本。
  （9）投资利息
  根据投资总额按期核算应付利息。
  提取利息金额用于归还资本的利息。